MOMS, MVA, UTLANDET: Mange innehavere i småbedrifter finner det vanskelig å finne ut av moms-reglene i forbindelse med inntekter fra utlandet. Her får du en enkel oversikt.
Faktura til utenlandsk oppdragsgiver
Om du skal beregne merverdiavgift når du sender faktura for en tjeneste til en utenlandsk oppdragsgiver avhenger av flere faktorer:
- En tjeneste må etter de vanlige eksportreglene være helt ut til bruk i utlandet for at en norsk leverandør av en tjeneste skal slippe å beregne merverdiavgift av omsetning til utlandet.
- Annet krav er at tjenesten enten utføres i utlandet eller utføres her i landet for oppdragsgiver bosatt i utlandet.
Utføres tjenesten i utlandet, må det i salgsbilag føres opp når og hvor tjenesten er utført.
For tjenester utført her i landet for oppdragsgiver bosatt i utlandet, skal det i bilagene dokumenteres at tjenesten er helt ut til bruk i utlandet.
Fjernlevering til utlandet
For tjenester som kan fjernleveres – for eksempel
- i vanlig brevpost,
- ved digital overføring, feks epost, eller
- ved nedlasting fra Internett
gjelder det spesielle regler. Her kan nemlig ulike regler i forskjellige land lett føre med seg at tjenesten blir avgiftsbelagt både i Norge og utlandet.
For å unngå dette, skal tjenester som kan fjernleveres, ikke medføre merverdiavgift i Norge når de leveres til bruk for næringsdrivende/firma – eller offentlig myndighet – hjemmehørende i utlandet.
Merk! Dette betyr at alt av tjenester som kan sendes til utlandet per post eller over nettet – eksport – er fritatt for merverdiavgift i Norge når det sendes til mottaker som er næringsdrivende/firma eller myndighet i utlandet.
Det er sannsynlig at mottakeren i utlandet må betale avgift i sitt eget land. Det går i tilfelle helt utenom fakturaen fra den norske tjenesteleverandøren og berører ikke denne i det hele tatt.
Men Finansdepartementet har tatt et lite forbehold her. Formålet med fritaket er å hindre dobbelt avgift. Formålet er ikke at det ikke skal være noen avgift verken i Norge eller i det andre landet:
“På denne bakgrunn kan det få betydning for avgiftsplikten om det kan dokumenteres at utenlandsk mottaker eller tjenesteleverandør har betalt merverdiavgift på den aktuelle omsetningen i et annet land”, sier Finansdepartementet.
Mer om moms og utlandet finner du i vår ebok (pdf) 015 Moms, ikke moms? (inngår også til rabattpris som del av DrivBedre-pakken Skatt&Økonomi)
Kunder om DrivBedre-pakken Skatt&Økonomi: “Utrolig mye nyttig informasjon. Veldig verdifull tjeneste” – “Har spart meg for titusenvis av kroner” – “Hadde aldri hatt mulighet til å finne ut av denne informasjonen selv” – “Sparte meg for mye penger” – “En god investering!” – “Prisen tatt i betraktning var det ingen tvil om å kjøpe hele pakken” Les flere kundeutsagn
Andre relevante nyheter: