UTLAND, UTFLYTTING, SKATTEMESSIG BOSTED: En person som oppholder seg i utlandet, men som ikke oppfyller vilkårene for opphør av skatteplikt til Norge etter norske regler, er etter norsk intern rett fortsatt skattemessig bosatt i Norge.
Er en person er skattemessig bosatt i Norge etter norsk intern rett, og samtidig er skattemessig bosatt i oppholdslandet etter det landets interne rett, skal bostedsspørsmålet avgjøres etter bestemmelsene i skatteavtalen mellom Norge og det annet land.
Det samme gjelder for en person som blir skattemessig bosatt i Norge og som fortsatt er skattemessig bosatt i det landet han har flyttet fra.
Skattes i hvilket land?
Bosted etter skatteavtalen vil ha betydning for hvilke inntekter som kan beskattes i Norge:
- Når en person er skattemessig bosatt i begge land, skal hans bostedsmessige status avgjøres etter bestemmelsene i skatteavtalens artikkel om skattemessig bopel (vanligvis artikkel 4). Etter denne bestemmelsen skal en person anses som bosatt i det land der han disponerer fast bolig.
- Har han fast bolig i begge land, er det avgjørende hvor han har de ”sterkeste personlige og økonomiske forbindelser (sentrum for livsinteressene)”.
- Om dette ikke gir noe klart svar, eller personen ikke har fast bolig i noen av landene, skal personen anses skatteavtalemessig bosatt i det landet hvor han har vanlig opphold.
- Har han vanlig opphold i begge land skal han anses bosatt i det landet der han er statsborger.
- En person som hevder å være bosatt i et annet land etter skatteavtalens artikkel 4 må dokumentere dette overfor norske ligningsmyndigheter.
Det må legges fram en bekreftelse fra skattemyndighetene i dette landet som uttrykkelig angir at skattemyndighetene anser ham for å være skattemessig bosatt der etter skatteavtalen.
Bekreftelsen må vise til skatteavtalen med Norge, og den må angi hvilket tidsrom bekreftelsen gjelder for.
Skattekontoret kan kreve at det legges fram en ny bekreftelse for hvert inntektsår.
Selv om det blir levert en slik bekreftelse der det fremgår at det andre landets skattemyndigheter anser vedkommende person som skatteavtalemessig bosatt der, skal likevel norske ligningsmyndigheter foreta en selvstendig vurdering av hvor personen skal anses som bosatt etter skatteavtalen. Kriteriene for denne vurderingen står i skatteavtalens artikkel 4 nr. 2.
Bor du i et annet land og mener at tilknytningen til dette landet er slik at du er bosatt der etter skatteavtalen, bør du selv ta opp dette spørsmålet med de lokale ligningsmyndigheter i Norge. Du må da legge fram den dokumentasjon som er nevnt over, slik at likningsmyndighetene kan vurdere bostedsspørsmålet.
Dobbeltbeskatning
Det samme gjelder hvis du blir beskattet for den samme inntekt i både det andre landet og i Norge.
Dersom en dobbeltbeskatningssituasjon ikke blir løst på denne måten, må du ta saken opp med skattemyndigheten i det landet du mener du er bosatt.
Er du bosatt i et annet land enn Norge, skal du ta opp saken enten med Finansdepartementet i det landet eller med den skattemyndigheten der som har fått fullmakt til å behandle slike dobbeltbeskatningssaker.
Dersom den myndigheten som behandler saken finner at du er skattlagt for samme inntekt i to land, skal de ta saken opp med myndighetene i Norge dersom de ikke selv kan fjerne dobbeltbeskatningen.
Er du bosatt i Norge, kan saken tas opp med Skattedirektoratet.
MERK! Er du skattemessig bosatt i Norge etter norske interne regler men bosatt i et annet land etter en skatteavtale, har du alltid plikt til å sende fullt utfylt selvangivelse til norske skattemyndigheter. Skattekontoret kan gi mer opplysninger om de norske reglene.
Les mer i Pengeboka (inngår også til rabattpris kr 26,50 som del av DrivBedre-pakken Skatt&Økonomi)
Kunder om DrivBedre-pakken Skatt&Økonomi: “Utrolig mye nyttig informasjon. Veldig verdifull tjeneste” – “Har spart meg for titusenvis av kroner” – “Hadde aldri hatt mulighet til å finne ut av denne informasjonen selv” – “Sparte meg for mye penger” – “En god investering!” – “Prisen tatt i betraktning var det ingen tvil om å kjøpe hele pakken” Les flere kundeutsagn